נושא חישוב מס מאוחד או נפרד בין בני זוג ,עולה לכותרות שוב באחרונה, בעיקר בהכנסות בני זוג שכירים בחברה בשליטת מי מהם.
בעניין הכנסת בני זוג מעסק, רשאים בני הזוג לבחור בהחלת הוראות סעיף 66(ה) לפקודת מס הכנסה, סעיף המאפשר חישוב נפרד בין בני זוג אף שישנה חזקת תלות, זאת בהתקיים תנאים מסויימים, ועד תקרת הכנסה נמוכה מסויימת (כיום 45,000 ₪, לשנה). תנאי קרדינלי לענייננו להחלת סעיף זה הינו כי כל אחד מבני הזוג יעבוד 36 שעות בשבוע לפחות במשך תקופה של 10 חודשים או יותר בשנת המס במקום העיסוק הקבוע שאינו דירת המגורים שלהם (הצהרה בעניין חייבת להמסר לפקיד השומה מראש).
תנאי זה אינו חל כמובן בעניין החלת חישוב נפרד "מהותי" קרי חוסר תלות על פי החוק או הפסיקה.
השלכות בחירת בני הזוג בכל אחת מהחלופות לחישוב נפרד, עשויה להיות משמעותית לעניין קביעת חבותם בדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.
לדוגמה:
- חישוב נפרד "מהותי" לבת הזוג הייתה הכנסה שנתית ממשלח ידה של 40,000 ₪. בהתאם להצהרתה (הכנסה יחידה) היא עבדה במשלח יד זה 11 שעות בממוצע בשבוע. בנסיבות אלו, בת הזוג לא תחויב בדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות, בהיותה עקרת בית נשואה שאינה עונה להגדרת "עובד עצמאי" לפי חוק הביטוח הלאומי. מאידך, בת הזוג אינה מבוטחת לענפי ביטוח כגון: נפגעי עבודה, דמי לידה ועוד.
- חישוב נפרד לפי סעיף 66(ה) לפקודה לאור העובדה כי בני הזוג נדרשים להצהיר על היקףעבודה בן36 שעות בשבוע לפחות, הרי כ"א מבני הזוג ייחשב כעובד עצמאי לעניין חוק הביטוח הלאומי (המבחן לענייננו – 20 שעות עבודה בשבוע בממוצע ובכל רמת הכנסה), ותחול על שניהם חובת תשלום דמי ביטוח.
במצב זה בת הזוג מבוטחת בכל ענפי הביטוח שבהם מבוטח עובד עצמאי: ביטוח נפגעי עבודה, דמי לידה, שמירת הריון ועוד.
מיזם הביטוח הלאומי, של משרד ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ עם רו"ח אורנה צח (גלרט), עומד לרשותכם לייעוץ בנושא האמור.
נכתב ע"י חיים חיטמן ורו"ח אורנה צח (גלרט).
