בהמשך למבזקינו מס' 298 ו- 294 בעניין יוזמות ה – IRS מול מקלטי מס ומול נישומים לחשיפת חשבונות והכנסות נסתרים, אנו מעדכנים לגבי יוזמת הממשל החדש בארה"ב בכל הקשור להרחבת גביית המסים האמריקנית באופן ניכר (General Explanation of the Administration Fiscal Year 2010 Revenue Proposal ), אשר פורסמה ב– 11 מאי 2009. ההצעה נועדה לצמצם את תכנוני המס של תושבי ארה"ב באמצעות מבנים בינלאומיים, אך משפיעה רבות גם על משקיעים זרים. מחמת היקפה הרחב, בחרנו לסקור בקצרה השלכות אפשריות נבחרות על מיזמים ישראלים בארה"ב.
שינוי והחמרה בכללי check the box בכל הקשור לחברות זרות: חברה תושבת מדינה זרה תוכל להיחשב לשקופה לצרכי מס בארה"ב אך ורק אם בעלי הזכויות בה הם תושבי אותה מדינה זרה (זהות התושבות). ישראלים נוהגים להשקיע בארה"ב גם במבנים הכוללים חברות שאינן תושבות ישראל, גם על מנת ליצור "חייץ" בין היחיד לבין הנכסים האמריקניים למניעת חשיפות מס עיזבון בארה"ב. בהקשר זה, ניתן לעשות שימוש גם בחברה משפחתית ישראלית, הצפויה לעמוד בכלל המוצע (גם לאחר התיקון תוכל לבחור להיות שקופה בארה"ב, ככל שבעלי מניותיה הם תושבי ארה"ב). בכפוף לבחינת הדין בארה"ב לעניין מס עיזבון – גם שותפות ישראלית או שותפות שאינה זרה אחרת עשויות לסייע בצמצום חשיפת מס העיזבון. נושא מס העיזבון אינו זוכה למודעות הראויה בהשקעה בארה"ב, אף שהוא עשוי להגיע עד לכ – 50% בארה"ב.
ביטול כלל ה – 80/20: בכל הקשור לזכות ליהנות מפטור מניכוי במקור על ריבית ודיבידנד, כאשר המשלמת היא חברה אמריקנית אולם הכנסותיה הן ממקורות חוץ, וזאת בשיעור של 80 אחוז ומעלה.
החמרת התנאים להטבות אמנה בעת ניכוי במקור לתושב חוץ – החלת ניכוי במקור בשיעור הדין הפנימי, גם בתשלום למקבל במדינת אמנה, באם התשלום מבוצע למקבל שאיננו עומד בדרישות (nonqualified intermediaries) בכדי ליהנות מהקלות אמנה ("קניית אמנות").
ההצעה כוללת צעדים נוספים מרחיקי לכת, שכלל יחולו משנת המס 2011 ואילך, וביניהם:
- החמרת חובות הדיווח לגבי חשבונות נסתרים: (הנושא נסקר בהרחבה במבזק 298).
- השבת שיעור המס השולי המרבי ליחידים לכדי 39.6% (רמת המס שהיתה עד לתכניות ההאצה הכלכלית של 2001, 2003). כיום שיעור המס השולי המרבי הוא 35%.
- העלאת שיעור מס רווחי הון לטווח ארוך (long term capital gains) ל – 20% במקום 15% כיום.
- החמרת כללי זיכוי ממס זר לצרכים אמריקניים
- שינויים בכללים להתרת הוצאות ריבית בחברות מסוימות.
- הגבלת שיעור ניכוי ההוצאות המותרות ליחידים עתירי הכנסה.
למשרדנו קיימת היכולת לפעול לבחינת היבטי מיסוי בישראל ובארה"ב. למשרדנו קיימת זיקה מקצועית לארה"ב וקשר עם גורמים מקצועיים אמריקאיים העוסקים בתחום זה.
לפרטים נוספים ניתן לפנות לעו"ד עופר רחמני או לעו"ד ורו"ח גדי אלימי, ממשרדנו.
