נוכח המשבר הכלכלי הפוקד את העולם, מדינות רבות נוקטות בצעדים שנועדו לסייע בהתמודדות עם המשבר. בין השאר, ננקטים צעדים בתחום המסים: הקלות במשיכת הכנסות ורווחים (כדוגמת תיקון 169 בישראל, ראה לעניין זה מבזקינו 284, 285 ,286, ו-288) הפחתת שיעורי המס, הגמשת הקריטריונים להתרת הוצאות ריבית, ועוד. להלן מקצת הצעדים שננקטו במשטרי מס נבחרים:
- רוסיה: הפחתת מס החברות הרוסי משיעור נוכחי של 24% ל – 20% בלבד (החל מ-1 בינואר 2009; תשומת לב להשלכות תחולת סעיף 75ב בדבר חברה נשלטת זרה בישראל, לאור הפחתת "שיעור המס החל" לכדי 20%, ראה מבזק מס' 282). בנוסף, הועלה סף שיעור הריבית המאפשר הכרה בהוצאות ריבית בגין הלוואות ממוסדות כספיים, עד לתום שנת 2009: מדי תקופה מתפרסמים שיעורי הריבית המרביים המותרים בניכוי, לאחרונה התקבלה הוראת שעה התקפה החל מ- 1 בספטמבר 2008 ועד לתום שנת 2009. שיעור הריבית שיותר בתקופה הינו 22% בגין הלוואות הנקובות במט"ח (לפני התיקון – 15%) וכאלו הנקובות במטבע מקומי, עפ"י הריבית הבין-בנקאית כשהיא מוכפלת ב- 1.5 (לפני התיקון – 1.1). הוראת שעה זו עדכנית יותר מזו שפורטה במבזקנו מס' 282.
- גרמניה: התרת פחת לפי שיטת היתרה הפוחתת בשיעור של 25%, לגבי נכסים שנרכשו או יוצרו בשנים 2009 ו- 2010. כמו כן, הוקלו הקריטריונים להתרת פחת מואץ.
- צרפת: ככלל, רווחים מסוימים שמקורם מחוץ לצרפת אינם חבים במס בצרפת; למרות זאת, כחלק מהצעדים לעידוד הכלכלה בתקופה הנוכחית, מתאפשר קיזוז הפסדים שמקורם בחברות בנות תושבות חוץ, בכפוף לתנאים מסוימים. כך, למשל, קיזוז ההפסד "יתווסף" להכנסתה החייבת של החברה הצרפתית עם צבירת רווחים באותן חברות בנות.
- נורבגיה: ככלל, ניתן לקזז הפסדים קדימה בלבד (loss carry forward). בשנים 2008 ו- 2009, ניתן לקזז הפסדים גם עד שנתיים לאחור (loss carry backward). המשמעות היא כי הפסדים שנוצרו בשנת 2008 ניתנים לקיזוז כנגד רווחים בשנים 2007 ו- 2006; הפסדים שנוצרו בשנת 2009 ניתנים יהיו לקיזוז כנגד רווחים בשנים 2008 ו- 2007.
- יפן: על פי הצעת חוק שפורסמה לפני מספר שבועות, החל מיום 1 באפריל 2009, רק 5% מסך הדיבידנד שמקבלת חברה תושבת יפן מחברות זרות המוחזקות בשיעור של 25% או יותר חייב במס חברות ביפן (כיום, מלוא דיבידנד כאמור חייב במס חברות ביפן). הצעת החוק כוללת גם הפחתה בשיעור המס החל על חברות קטנות ובינוניות מ- 22% לכדי 18% בלבד, לתקופה של שנתיים שתחילתה ב- 1 באפריל 2009 (לגבי הכנסה שאינה עולה על 8 מיליון יין (כ- 350 אלפי ₪). בנוסף, לגבי חברות קטנות ובינוניות, הפסדים שנוצרו בשנת 2009 ואילך יותרו לקיזוז לאחור. הצעת החוק כוללת גם הטבות מס בשוק ההון.
נציין כי לעניין הוראות חברה נשלטת זרה או חברת משלח יד זרה תושבת מדינה עימה חתומה ישראל על אמנה למניעת מסי כפל ("מדינה גומלת"), הכנסתה, הכנסתה החייבת ורווחיה של החברה הזרה יחושבו בהתאם לדיני המס החלים באותה מדינה.
הטבות נוספות ניתנות במדינות אחרות וצפוי כי הטבות דומות יוענקו גם במהלך שנת 2009, לאור הימשכות המיתון. אנו נמשיך ונעדכן בצעדים אלו.
לפרטים נוספים ניתן לפנות לעו"ד ורו"ח גדי אלימי או לעו"ד עופר רחמני ממשרדנו.
שיתוף:
