ביום 18.9.2007 הודיעה רשות המסים על דחייה נוספת, של המועד להגשת דיווחים המתחייבים מהוספת פרק רביעי 2 – בנושא מיסוי נאמנויות אשר הוסף במסגרת תיקון 147 לפקודה, עדליום 31.12.2007.

הדחייה של המועד לדיווח תחול לגבי: הגשת הודעות, הצהרות, תצהירים ובקשות המתחייבים מפרק הנאמנויות; הדיווח על הכנסות שנוצרו בנאמנות והמועד לדווח הנובע מפעולות שבוצעו בנאמנות; המועד להגשת הדוח השנתי לשנת המס 2006 (רק לגבי נישום החייב בהגשת הדוח מכוח פרק הנאמנויות בלבד). 

בהתאם לפרסום, רשות המסים פועלת לתיקון החקיקה הראשית, התקנת תקנות, פרסום טפסים, שעוסקים בקביעת חובת ואופן הדיווח לגבי נאמנויות ונושאים נוספים.

לפי ההודעה דחיית מועד הדיווח אינה מהווה דחייה או ויתור על חובת דיווח אחרת והיא לא תחול במצבים הבאים:

• יוצר שיצר בשנת המס נאמנות או שהקנה לנאמן בשנת המס נכס או הכנסה מנכס.
• נאמן בנאמנות שיצר תושב ישראל או נאמן שהיו לו בישראל הכנסה או נכס, בין אם הוא תושב ישראל ובין אם הוא תושב חוץ.
• נהנה שקיבל חלוקה מנאמן, גם במידה והחלוקה אינה חייבת במס בישראל.

בהוראת התחולה לפרק רביעי 2 נקבע, כי חובת הדיווח של תושב ישראל שיצר נאמנות לפני 1.1.2006, יגיש דוח לשנת 2006 ובו יפורט מועד יצירת הנאמנות, זהות הנאמן, הנהנים ומגן הנאמנות, וכן הנכסים שהוקנו לנאמן, מועד הקנייתם ופרטיהם, לרבות מחיר מקורי, שווי הרכישה ויום הרכישה.

נציין כי רשות המיסים הזדרזה ופרסמה טופס 151 בעניין נאמנויות, המכיל פרטים רבים ונוספים (שנדרשו לראשונה  בתיקון 147) על אלו שהיו בטופס 151 הקודם. לאור הודעת רשות המיסים, ניתן להעלות ספק אם מי שבכל אופן חייב כבר עתה בהגשת דוח 2006, היוכל להשתמש בטופס 151 בנוסחו הישן, אם לאו.

לפרטים נוספים בנושא זה, ניתן לפנות לעו"ד לילך רובין-אשרוב או לרו"ח (עו"ד) גדי אלימי ממשרדנו.