במענה לפניות חברים בעניין הדיווח על רווח/הפסד מני"ע סחירים בשנת 2006, הרינו להבהיר ולהתריע:

בטופס 1322 הנלווה לטופס 1301 הישן והאהוב יש לפרט את הרווח או ההפסד מני"ע סחירים שונים בהפרדה טורית, לפי שיעור המס. ואולם במידה ומסוג אחד של ני"ע מדווח רווח, ובסוג אחר מדווח הפסד, חייב הנישום לבצע "קיזוז בין טורי" יזום בעצמו !!!

למה הדבר דומה? לנישום יחיד בעל הפסד מעסק באותה שנה אשר לו במקביל גם הכנסות משכר: אם ידווח בטופס 1301 על הפסד מעסק (שדה 150 במינוס, או שדה 079) ועל הכנסה משכר (שדה 158), המחשב ופקיד השומה אינם מבצעים את הקיזוז לבד, ותוצא לאותו היחיד שומה על מלוא הכנסתו משכר, בהתעלם מן ההפסד מעסק שדווח !!

יובהר כי למרות שקיימת אפשרות לביצוע יזום של הקיזוז כמפורט לעיל, ראוי לה לרשות המיסים שתבצע את הקיזוז באופן אוטומטי כאשר קיים מצב של הפסד שלא קוזז בפועל.

נכונים הדברים שבעתיים, כאשר מצב הדברים הוא שבשל טעות ברישום או אי הבנת האפשרויות הקיימות בטופס עשויה להתעורר טענה מצידו של פקיד השומה בשנה העוקבת, לפיה לא ניתן יהיה לקזז את ההפסד המועבר, מאחר וניתן היה לקזזו בשנת המס הקודמת "והנישום בחר שלא לעשות כן".

בשולי הדברים נעיר כי בשנת 2006 ניתן לקזז הפסד מני"ע כנגד רווח מני"ע, ללא כל חשיבות בשיעורי המס של מי מהם.

לפרטים נוספים בנושא זה ניתן לפנות לישי כהן, רו"ח (משפטן) ממשרדנו.