ביום 16.3.2007 אישרה הרשות המחוקקת בסין חוק המכיל שינויים נרחבים בשיטת המס בסין. מטרת השינויים היא, בין היתר, לעודד משקיעים זרים ומקומיים להשקיע בסין. השינויים יכנסו לתוקף החל מה- 1.1.2008.
להלן עיקרי ההטבות הצפויות עם כניסת התיקון לתוקף:
עידוד השקעת חוץ
- חברות זרות מתחום ההי-טק – ימוסו במס של 15%.
- חברות קטנות ובינוניות (בעלות הכנסות נמוכות) – ימוסו בשיעור מס של 20%.
- חברות אחרות, שאינן עונות על אחת האפשרויות לעיל – ימוסו בשיעור מס של 25%.
שיעור המס פחת מ- 33% ל- 25% ובד בבד, בוטלו פטורים שונים שהוענקו לחברות תושבות סין בבעלות תושבי חוץ. כך, למשל, חברות סיניות בבעלות תושבי חוץ העונות על תנאים מסוימים נהנות כיום ממס חברות בשיעור של 10% וכן משיעורי מס מופחתים לתקופה מוגבלת. החוק החדש מבטל, אם כן, את ההטבות מכוח "חוקי עידוד" שהיו קיימות עד עתה (לרבות הענקת פטור ממס במשך שנתיים, ובשלושת השנים הבאות – הנחה של 50% משיעור המס). זאת, בעקבות דרישת ארגון ה- OECD להאחדת שיעורי מס החברות.
חשוב לציין כי במסגרת הוראות המעבר, חברות שהיו זכאיות להטבות ולפטור כאמור טרם הכרזת החוק, ייהנו ממשטר המס הישן כפי שצוין לעיל, לתקופה של 5 שנים.
ניכוי במקור:
כיום, שיעור הניכוי במקור החל על תושב חוץ בגין הכנסות שמקורן בסין – לרבות דיבידנד, ריבית, תמלוגים ורווח הון – הינו 20%. במסגרת החוק החדש, תינתן לרשויות האזוריות הסמכות להעניק פטור מניכוי במקור או להפחיתו.
הוראות אנטי-תכנוניות
החוק החדש מכיל הוראות אנטי תכנוניות שונות, שמאפשרות לרשות המיסים בסין לבצע התאמות ולהטיל תוספת תשלום במקרים המהווים התחמקות ממס. להלן ההוראות בקצרה:
- החוק מחמיר את דרישות הדיווח בעסקאות בין חברות קשורות.
- הוראות CFC (חברה נשלטת זרה) חדשות אשר ימנעו מחברות או יחידים תושבי סין לעכב תשלום מס במקלטי מס שונים בעולם, בדומה להוראות החלות על בעלי שליטה תושבי ישראל מכוח סעיף 75ב לפקודה.
- הגבלת הוצאות הריבית המותרות בניכוי, על ידי החלת כללי מימון דק (Thin Capitalization Rules).
- הוראות מחירי העברה.
משקיעים זרים המבקשים להשקיע בסין צריכים לקחת בחשבון שינויים מקיפים אלו בחוקי המס בסין ולבחון את השלכותיהם של השינויים, אם קיימים, לגבי השקעותיהם.
לפרטים נוספים ניתן לפנות לגדי אלימי, רו"ח משפטן או לעו"ד לילך רובין – אשרוב ממשרדנו.
