מבזק מס מספר 644 - 25.5.2016

ביום 7.4.2016 פורסם תיקון לתקנות מע"מ (רישום) (להלן – תקנות הרישום) הקובע כי החל מיום 1.1.2016 יחידים בעלי בית פרטי או ועדי בית משותף (אשר אינם עוסקים) פטורים מרישום (פתיחת תיק) במשרדי מע"מ האזוריים וכן מהגשת הצהרה שנתית על מחזור עסקאותיהם ממכירת חשמל (הצהרה שככלל "עוסקים פטורים", חייבים בה), וזאת אם הם עומדים בתנאי התיקון, כפי שיפורט להלן.
תקנה 1 לתקנות הרישום קובעת כי כל "חייב במס", לרבות אלו שעסקאותיהם פטורות ממס, חייבים ברישום. זאת למעט שלושה חריגים.
בתיקון הנוכחי, נוסף חריג רביעי:
"מי שהוא צרכן ביתי שכל עסקאותיו הן מכר חשמל, שיוצר באמצעות מיתקן פוטו-וולטאי או באמצעות טורבינת רוח, לבעל רישיון ספק שירות חיוני ומחזור עסקאותיו אינו עולה על סכום של 18,000 שקלים חדשים, למעט עוסק כאמור בתקנה 13(7) ו-(8);"
משמעות סייג זה הינה כי יחידים ונציגויות בית המשותף (ועדי בתי- מגורים) המחויבים בגין צריכת החשמל שלהם בתעריף ביתי, ובתנאי "שהבית המשמש למגורים בלבד חובר כדין לרשת החשמל", שכל עסקאותיהם הינן מכר חשמל כאמור, יהיו פטורים מרישום ודיווח למנהל מע"מ.
סכום תקרת המחזור המצויינת בתקנה הינה ליום 1.2009. במונחי שנת 2016 המחזור הינו כ – 21,300 ש"ח לשנה.
בכל מקרה, הוראה זו (פטור מרישום המע"מ) לא תחול על חברות או אגודות שיתופיות הרשומות כדין. למשל, ועד בית משותף המאוגד כחברה בע"מ.
אין ספק שתכלית הוראה מבורכת זו באה לעודד ייצור חשמל ביתי באמצעות אנרגיית השמש או הרוח. ייצור חשמל ביתי בדרכים אלו אשר מתבצע סמוך למקום צריכתו, חוסך את עלויות הולכת החשמל ומונע איבודי חשמל. כמו-כן, החשמל הביתי מיוצר לרוב בעת צריכות השיא בעונות החמות או הקרות של השנה, ובכך מחליף את ייצור החשמל היקר והמזהם.
תכלית נוספת שהוראה זו באה לקדם הינה בחסכון של שטחים הנדרשים להפקת החשמל כיוון שהפקת חשמל ביתי מבוצעת על גגות הבתים (שטח שלא ניתן לנצלו בדר"כ לדברים אחרים).

נזכיר כי כבר בשנת 2009 בהתאם להחלטת ממשלה מ-2008 לעידוד "חשמל ירוק" פורסם מתווה של הקלות במס על הכנסות מהפקת חשמל ביתי כאמור, (ראה בהרחבה במבזקנו מיום 23.10.2014 שמספרו 567).
כמו כן פורסם ביום 19.9.2011 חוזר מע"מ בנדון אשר קבע ככלל כי במידה והמחזור השנתי גבוה מסכום התקרה המתואמת לתום 2016 אך לא יותר מ- 100,000 ש"ח לשנה – תהא חובת לאותו יחיד/ועד בית משותף להירשם כ"עוסק פטור" לצורך מע"מ ולדווח על המחזור עד 31 בינואר של השנה העוקבת. במידה והמחזור גבוה מ- 100,000 ש"ח לשנה עליו להירשם כ"עוסק מורשה".
אלא שעד עתה לא הושלם מהלך החקיקה הפורמלי לעיגון כל הקלות המיסוי והרישום כאמור.
יצויין גם, כי באחרונה, בהודעת הכנסת מיום 21.3.2016 הובע חוסר שביעות רצון מכך שעד היום התמריצים והפטורים מהיבטי מס הכנסה בכל הקשור להפקת הכנסה מייצור חשמל ביתי ומכירתו כאמור לעיל לא הוסדרו והושלמו בחקיקה כראוי. למשל, התקנה הספציפית שתוקנה בעניין הפחת המואץ בשיעור 25% לשנה בגין עלות התקנת מערכת לייצור חשמל כאמור, הוארכה עד תום שנת 2015 וככל שעולה מההודעה – אין כוונה כעת להאריך מועד זה שוב.
יו"ר ועדת הכספים, ח"כ משה גפני, סיכם את הדיון בנושא, בכך שעל רשות המיסים להגיש הצעת חוק מסודרת לגבי הפטור במס הכנסה עד השבוע הראשון של מושב הקיץ של הכנסת.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (משפטן) יובל אבוחצירא ולרו"ח (משפטן) ישי חיבה, ממשרדנו.

ביום 7.4.2016 פורסם תיקון לתקנות מע"מ (רישום) (להלן – תקנות הרישום) הקובע כי החל מיום 1.1.2016 יחידים בעלי בית פרטי או ועדי בית משותף (אשר אינם עוסקים) פטורים מרישום (פתיחת תיק) במשרדי מע"מ האזוריים וכן מהגשת הצהרה שנתית על מחזור עסקאותיהם ממכירת חשמל (הצהרה שככלל "עוסקים פטורים", חייבים בה), וזאת אם הם עומדים בתנאי התיקון, כפי שיפורט להלן.
תקנה 1 לתקנות הרישום קובעת כי כל "חייב במס", לרבות אלו שעסקאותיהם פטורות ממס, חייבים ברישום. זאת למעט שלושה חריגים.
בתיקון הנוכחי, נוסף חריג רביעי:
"מי שהוא צרכן ביתי שכל עסקאותיו הן מכר חשמל, שיוצר באמצעות מיתקן פוטו-וולטאי או באמצעות טורבינת רוח, לבעל רישיון ספק שירות חיוני ומחזור עסקאותיו אינו עולה על סכום של 18,000 שקלים חדשים, למעט עוסק כאמור בתקנה 13(7) ו-(8);"
משמעות סייג זה הינה כי יחידים ונציגויות בית המשותף (ועדי בתי- מגורים) המחויבים בגין צריכת החשמל שלהם בתעריף ביתי, ובתנאי "שהבית המשמש למגורים בלבד חובר כדין לרשת החשמל", שכל עסקאותיהם הינן מכר חשמל כאמור, יהיו פטורים מרישום ודיווח למנהל מע"מ.
סכום תקרת המחזור המצויינת בתקנה הינה ליום 1.2009. במונחי שנת 2016 המחזור הינו כ – 21,300 ש"ח לשנה.
בכל מקרה, הוראה זו (פטור מרישום המע"מ) לא תחול על חברות או אגודות שיתופיות הרשומות כדין. למשל, ועד בית משותף המאוגד כחברה בע"מ.
אין ספק שתכלית הוראה מבורכת זו באה לעודד ייצור חשמל ביתי באמצעות אנרגיית השמש או הרוח. ייצור חשמל ביתי בדרכים אלו אשר מתבצע סמוך למקום צריכתו, חוסך את עלויות הולכת החשמל ומונע איבודי חשמל. כמו-כן, החשמל הביתי מיוצר לרוב בעת צריכות השיא בעונות החמות או הקרות של השנה, ובכך מחליף את ייצור החשמל היקר והמזהם.
תכלית נוספת שהוראה זו באה לקדם הינה בחסכון של שטחים הנדרשים להפקת החשמל כיוון שהפקת חשמל ביתי מבוצעת על גגות הבתים (שטח שלא ניתן לנצלו בדר"כ לדברים אחרים).

נזכיר כי כבר בשנת 2009 בהתאם להחלטת ממשלה מ-2008 לעידוד "חשמל ירוק" פורסם מתווה של הקלות במס על הכנסות מהפקת חשמל ביתי כאמור, (ראה בהרחבה במבזקנו מיום 23.10.2014 שמספרו 567).
כמו כן פורסם ביום 19.9.2011 חוזר מע"מ בנדון אשר קבע ככלל כי במידה והמחזור השנתי גבוה מסכום התקרה המתואמת לתום 2016 אך לא יותר מ- 100,000 ש"ח לשנה – תהא חובת לאותו יחיד/ועד בית משותף להירשם כ"עוסק פטור" לצורך מע"מ ולדווח על המחזור עד 31 בינואר של השנה העוקבת. במידה והמחזור גבוה מ- 100,000 ש"ח לשנה עליו להירשם כ"עוסק מורשה".
אלא שעד עתה לא הושלם מהלך החקיקה הפורמלי לעיגון כל הקלות המיסוי והרישום כאמור.
יצויין גם, כי באחרונה, בהודעת הכנסת מיום 21.3.2016 הובע חוסר שביעות רצון מכך שעד היום התמריצים והפטורים מהיבטי מס הכנסה בכל הקשור להפקת הכנסה מייצור חשמל ביתי ומכירתו כאמור לעיל לא הוסדרו והושלמו בחקיקה כראוי. למשל, התקנה הספציפית שתוקנה בעניין הפחת המואץ בשיעור 25% לשנה בגין עלות התקנת מערכת לייצור חשמל כאמור, הוארכה עד תום שנת 2015 וככל שעולה מההודעה – אין כוונה כעת להאריך מועד זה שוב.
יו"ר ועדת הכספים, ח"כ משה גפני, סיכם את הדיון בנושא, בכך שעל רשות המיסים להגיש הצעת חוק מסודרת לגבי הפטור במס הכנסה עד השבוע הראשון של מושב הקיץ של הכנסת.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (משפטן) יובל אבוחצירא ולרו"ח (משפטן) ישי חיבה, ממשרדנו.

לאחרונה קיבלו לקוחות רבים אשר להם חשבונות בבנק UBS השוויצרי מכתב בעל נוסח מפחיד למדי, אשר בו התבקש הלקוח להודיע לבנק האם חשבון הבנק מדווח במדינת תושבותו (במקרה שלנו – ישראל).
במידה וחשבונו של הלקוח אינו מדווח לרשות המיסים במדינתו, הודיע הבנק כי הוא יפעל להנזיל את חשבון הבנק – ע"י מכירת תיק ההשקעות, וביצוע כל הפעולות הרלוונטיות לשם הפיכת הנכסים המוחזקים ע"י הבנק למזומנים.
במקביל תישלח המחאה ללקוח וייסגר חשבון הבנק כל זאת בדר"כ עד יום 29.5.2016 !!
כמובן שהלקוח הוא זה שיישא בכל ההוצאות הנגרמות ממימוש כאמור.
לקוחות לא מעטים הגיעו למשרדנו עם המכתב מהבנק וביקשו להבין מהי הפעולה המומלצת לאור קבלת המכתב.

אופן הטיפול:
במקרה של לקוח אשר מצוי במהלך טיפול גילוי מרצון ובקשתו נשלחה לרשות המיסים, נבחין בין שני מקרים :

1. לקוח שפרטיו נמסרו לרשות המיסים במסגרת פנייה שמית גלויה או פנייה אנונימית המצויה בשלב שבו כבר נחשפו פרטיו של הלקוח מול רשות המיסים – במקרה כאמור, אין בעיה לאשר לבנק כי החשבון ידוע ומדווח לרשות המיסים בישראל גם אם ההליך טרם הסתיים.
2. לקוח שפרטיו טרם נמסרו לרשות המיסים (מצוי בשלב המו"מ האנונימי מול משרד השומה) – במצב כזה אסור ולא ניתן לחתום על אישור לבנק, אולם לאור הפעילות הרבה של משרדנו עם הבנקים השוויצרים, יצר משרדנו קשר עם האחראים על תחום זה בבנק והוסבר מצבו של הלקוח. במקרים כגון אלו אישר הבנק מתן ארכה משמעותית בכדי שהלקוח יסיים את ענייניו מול רשות המיסים ואז יינתן האישור לבנק.

נציין כי ללקוחות אשר הגיעו למשרדנו והוברר כי לא ביצעו כלל פנייה לגילוי מרצון להסדרת החשבון, הומלץ לפנות באופן מיידי לרשות המיסים (פנייה פורמלית לגילוי מרצון) ואז ניתן יהיה לשלבם במסגרת הארכה האמורה בפנייה פרטנית מול הבנק.

צפוי כי גם בנקים שוויצריים אחרים ילכו בדרכו של בנק UBS וזאת לאור חילופי המידע האוטומטיים בין המדינות הצפויים להיכנס לתוקף בעוד כשנה וחצי. לפיכך מומלץ ללקוחות רלוונטיים להיערך לטיפול מבעוד מועד.

נשמח לעמוד לרשותכם ולייעץ במקרים הרלוונטיים.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (עו"ד) חגי אלמקייס, ממשרדנו.

לאחרונה קיבלו לקוחות רבים אשר להם חשבונות בבנק UBS השוויצרי מכתב בעל נוסח מפחיד למדי, אשר בו התבקש הלקוח להודיע לבנק האם חשבון הבנק מדווח במדינת תושבותו (במקרה שלנו – ישראל).
במידה וחשבונו של הלקוח אינו מדווח לרשות המיסים במדינתו, הודיע הבנק כי הוא יפעל להנזיל את חשבון הבנק – ע"י מכירת תיק ההשקעות, וביצוע כל הפעולות הרלוונטיות לשם הפיכת הנכסים המוחזקים ע"י הבנק למזומנים.
במקביל תישלח המחאה ללקוח וייסגר חשבון הבנק כל זאת בדר"כ עד יום 29.5.2016 !!
כמובן שהלקוח הוא זה שיישא בכל ההוצאות הנגרמות ממימוש כאמור.
לקוחות לא מעטים הגיעו למשרדנו עם המכתב מהבנק וביקשו להבין מהי הפעולה המומלצת לאור קבלת המכתב.

אופן הטיפול:
במקרה של לקוח אשר מצוי במהלך טיפול גילוי מרצון ובקשתו נשלחה לרשות המיסים, נבחין בין שני מקרים :

1. לקוח שפרטיו נמסרו לרשות המיסים במסגרת פנייה שמית גלויה או פנייה אנונימית המצויה בשלב שבו כבר נחשפו פרטיו של הלקוח מול רשות המיסים – במקרה כאמור, אין בעיה לאשר לבנק כי החשבון ידוע ומדווח לרשות המיסים בישראל גם אם ההליך טרם הסתיים.
2. לקוח שפרטיו טרם נמסרו לרשות המיסים (מצוי בשלב המו"מ האנונימי מול משרד השומה) – במצב כזה אסור ולא ניתן לחתום על אישור לבנק, אולם לאור הפעילות הרבה של משרדנו עם הבנקים השוויצרים, יצר משרדנו קשר עם האחראים על תחום זה בבנק והוסבר מצבו של הלקוח. במקרים כגון אלו אישר הבנק מתן ארכה משמעותית בכדי שהלקוח יסיים את ענייניו מול רשות המיסים ואז יינתן האישור לבנק.

נציין כי ללקוחות אשר הגיעו למשרדנו והוברר כי לא ביצעו כלל פנייה לגילוי מרצון להסדרת החשבון, הומלץ לפנות באופן מיידי לרשות המיסים (פנייה פורמלית לגילוי מרצון) ואז ניתן יהיה לשלבם במסגרת הארכה האמורה בפנייה פרטנית מול הבנק.

צפוי כי גם בנקים שוויצריים אחרים ילכו בדרכו של בנק UBS וזאת לאור חילופי המידע האוטומטיים בין המדינות הצפויים להיכנס לתוקף בעוד כשנה וחצי. לפיכך מומלץ ללקוחות רלוונטיים להיערך לטיפול מבעוד מועד.

נשמח לעמוד לרשותכם ולייעץ במקרים הרלוונטיים.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (עו"ד) חגי אלמקייס, ממשרדנו.

המוסד לביטוח לאומי פרסם כי ביום 1 בדצמבר 2015 נכנסה לתוקף האמנה לביטחון סוציאלי שנכרתה בין ממשלת ישראל לממשלת איטליה.
האמנה מבטיחה רציפות זכויות בענפי ביטוח זקנה, שאירים ונכות כללית, ומסדירה פטור מכפל תשלום דמי ביטוח לאומי לתושבי מדינת ישראל העובדים באיטליה, לפרקי זמן מוגדרים.

להלן הדגשים מתוך האמנה:

מניעת כפל דמי ביטוח לאומי לתושבי ישראל שעובדים באיטליה

• עובד שכיר של מעסיק תושב ישראל – עובד שכיר שנשלח מטעם מעסיק ישראלי לבצע באיטליה עבודה לתקופה שלא תעלה על 4 שנים, ימשיך להיות כפוף בתקופת עבודתו להוראות ולחבויות הביטוח הלאומי בישראל בלבד.
• עצמאי ושכיר של מעביד זר – אדם שיצא לעבוד באיטליה שלא מטעם מעסיק ישראלי יחולו עליו חוקי המדינה שם. כלומר הוא יהיה מבוטח ויחוייב באיטליה בלבד. עמדת המוסד לביטוח לאומי בישראל היא כי יש להוכיח ששולמו דמי ביטוח סוציאלי באיטליה על מנת שלא יחול חיוב של דמי ביטוח לאומי בישראל.
• שכיר או עצמאי העובדים בשתי המדינות – יחולו עליהם הוראות החוק במדינת תושבותם בלבד.

דמי ביטוח בריאות

• מאחר וביטוח בריאות אינו נכלל באמנות לביטחון סוציאלי, חייב כל תושב ישראל השוהה באיטליה להמשיך ולשלם דמי ביטוח בריאות למוסד לביטוח לאומי בישראל.
• החל משנת 2011 דמי ביטוח בריאות מחוייבים לפי השיעורים שבחוק בהתאם להכנסות שבשומה.

רציפות זכויות לגמלאות

• האמנה מאפשרת לתושבי שתי המדינות להמשיך לקבל גמלאות זקנה, שאירים ונכות כללית גם אם שינו מקום מגוריהם ועברו להתגורר במדינה השנייה, כפוף לזכאות התיאורטית לו לא שינו מקום מגוריהם.
  קצבת זקנה, למשל, תמשיך להשתלם לתושב ישראל גם באיטליה, אם המבוטח היה זכאי לקבל אותה אילו שהה בישראל, כפוף להמצאת "אישור חיים" מקורי כדין.
• לעניין הזכאות לגמלאות זקנה ושאירים – מוסדרת באמנה אפשרות לצירוף תקופות ביטוח בשתי המדינות על מנת לאפשר תשלום הזכויות.

החלת האמנה על תקופות שקדמו לכניסתה לתוקף

• האמנה אינה מעניקה זכויות לקבלת תשלום גמלה בעד כל תקופה שלפני תאריך כניסתה לתוקף.
• בעת קביעת הזכאות לגמלאות לפי אמנה זו, יילקחו בחשבון תקופות ביטוח שהושלמו לפני כניסתה לתוקף.
• מומלץ שכל חידוש תביעה שלא שולמה או הושעתה בעבר תוגש שוב תוך שנתיים מתאריך כניסת האמנה לתוקף.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח אורנה צח-גלרט, מר חיים חיטמן ורו"ח (משפטן) ישי חיבה.