מבזק מס מספר 121 - 12.8.2005

ערב הרפורמה בחוק עידוד השקעות הון (תיקון 60 לחוק), נדרש מפעל המבקש הטבות לפי מסלול חלופי לעמוד בקריטריונים לזכאות למענק השקעה. אחד הקריטריונים המקובלים היה, השקעה מינימאלית בהון עצמי (מניות ופרמיה) בשיעור שלא פחת מ- 30% מסכום התכנית המאושרת.

לאחר תיקון החקיקה וביטול סעיף 51 "הישן" נמחק הקשר שבין מפעל במסלול חלופי (כיום – "מפעל מוטב") לבין הזכאות למענק השקעה. עולה  כי מפעל תעשייתי, המבקש ליהנות מהטבות המס של המסלול החלופי כיום (מסלול "ירוק") יידרש להשקעה בתוכנית השקעה מינימאלית של 300 אלפי ₪, אך זו אינה חייבת להיות, כולה או חלקה, מהון עצמי כלל. (לעניין זה ראה מבזק מס מס' 113 מיום 2.6.2005).

מן האמור עולה כי יינתנו הטבות למפעל מאושר בעל הון מניות מינימאלי בעוד שבעניין מפעל בהשקעת חוץ נדרשת השקעה בהון של לפחות חמישה מיליון ₪ (ראה מבזק מס מספר 112 מיום 25.5.2005).

ברפורמה במס החדשה (תיקון 147) נקבעו ככלל, בתוקף משנת 2006 ואילך, שיעורי מס אחידים של 20%  בגין הכנסות פיננסיות – ריבית, דיבידנד ורווח הון. האמור אינו חל על  בעלי שליטה, עליהם יוטל מס בשיעור של 25% על דיבידנד ורווח הון ושיעור מס שולי בגין ריבית, אם נבעה מחבר בני אדם בו בעל השליטה מחזיק ב- 10% ומעלה באחד מאמצעי השליטה בחבר בני האדם הרלוונטי, ולגבי דיבידנד ורווח הון אף אם החזיק ביום כלשהו ב-12 החודשים שחלפו 10% מאמצעי השליטה כאמור). החיוב יוטל על בעלי שליטה בגין הכנסותיהם מריבית, דיבידנד ורווח הון מכל ניירות ערך שבשליטתם.

 בעקבות כך, ולאור כניסת הרפורמה לתוקף החל משנת המס הקרובה, חשוב להיערך לשינויים מבעוד מועד, ולפני תום שנת המס הנוכחית.

הדבר רלוונטי במיוחד לבעלי שליטה בחברות ציבוריות, אשר שיעור המס בגין מימוש מניותיהם אלו, לו נרכשו כסחירות, עולה משיעור של 15% לשיעור של 25%, באחת!!

בנוסף, בעניין אג"ח המוחזק בידי בעל השליטה, נציין כי ההפרש בשיעורי המס החל על בעל מניות כאמור בין חיוב הריבית (שיעור מס שולי) ובין רווח ההון שינבע ממכירת האג"ח/ההלוואה (25%) יתכן ויהוו כר פורה לכלי מיסוי לאחר 1 בינואר 2006.

למידע נוסף ניתן לפנות לרו"ח ישי חיבה ממשרדנו – hiba@ahec-tax.co.il.

ברפורמה במס החדשה (תיקון 147) נקבעו ככלל, בתוקף משנת 2006 ואילך, שיעורי מס אחידים של 20%  בגין הכנסות פיננסיות – ריבית, דיבידנד ורווח הון. האמור אינו חל על  בעלי שליטה, עליהם יוטל מס בשיעור של 25% על דיבידנד ורווח הון ושיעור מס שולי בגין ריבית, אם נבעה מחבר בני אדם בו בעל השליטה מחזיק ב- 10% ומעלה באחד מאמצעי השליטה בחבר בני האדם הרלוונטי, ולגבי דיבידנד ורווח הון אף אם החזיק ביום כלשהו ב-12 החודשים שחלפו 10% מאמצעי השליטה כאמור). החיוב יוטל על בעלי שליטה בגין הכנסותיהם מריבית, דיבידנד ורווח הון מכל ניירות ערך שבשליטתם.

 בעקבות כך, ולאור כניסת הרפורמה לתוקף החל משנת המס הקרובה, חשוב להיערך לשינויים מבעוד מועד, ולפני תום שנת המס הנוכחית.

הדבר רלוונטי במיוחד לבעלי שליטה בחברות ציבוריות, אשר שיעור המס בגין מימוש מניותיהם אלו, לו נרכשו כסחירות, עולה משיעור של 15% לשיעור של 25%, באחת!!

בנוסף, בעניין אג"ח המוחזק בידי בעל השליטה, נציין כי ההפרש בשיעורי המס החל על בעל מניות כאמור בין חיוב הריבית (שיעור מס שולי) ובין רווח ההון שינבע ממכירת האג"ח/ההלוואה (25%) יתכן ויהוו כר פורה לכלי מיסוי לאחר 1 בינואר 2006.

למידע נוסף ניתן לפנות לרו"ח ישי חיבה ממשרדנו – hiba@ahec-tax.co.il.

הוראות האיחוד האירופי שפורסמו במסגרת ה-EU Saving Directive, מרחיבות את רשת המס בעניין הכנסות ריבית של יחידים תושבי מדינות האיחוד האירופי. החל מ-1 ביולי 2005, חייבים גופים המשלמים ריבית לתושבי מדינות האיחוד האירופי, בדיווח לרשות הרלבנטית (שהוגדרה בהוראות).

עד לכניסתן של ההוראות האמורות לתוקף, בדרך כלל לא דווחו הכנסות הריבית הללו, במיוחד הכנסות ריבית שנצברו בחשבונות בנק "ממוספרים".

במשך תקופת מעבר- תמשכנה לוקסמבורג, אוסטריה ובלגיה לשמור על סודיות בנקאית והן תנכנה מס במקור בשיעור של 15% החל מיולי 2008 יעלה שיעור הניכוי ל-20% ומיולי 2011 ל-35%. אלו יהיו גם שיעורי המס במקור שיחולו על תשלומי ריבית ממדינות שאינן חברות באיחוד האירופי, כגון שוייץ, ליכטנשטיין, מונקו,  וכדומה.

במידה ומקבל הריבית רוצה להימנע מניכוי המס במקור, יהא עליו לאפשר לבנק המשלם לדווח על התשלום לרשות הרלבנטית.

מקבל הריבית, בעת הדיווח על ההכנסה במקום מושבו, יוכל לתבוע זיכוי בגין המס שנוכה במקור, על פי הכללים הרגילים.