מבזק מס מספר 113 - 2.6.2005

בהמשך למאמרינו מן השבועות האחרונים בעניין תיקוני החקיקה בחוק עידוד השקעות הון ("החוק"), הרינו להוסיף:

 חברות תעשייתיות, אף אם הן ממוקמות באזור המרכז, תוכלנה בתנאים מסוימים, לבצע הרחבה "מוטבת" גם בהשקעה נמוכה יחסית בציוד (מינימום 300 אלפי ₪), וליהנות מהקלות במס הכנסה, כבר לגבי שנת 2005.

כל זאת מבלי לבקש כלל את אישור מרכז ההשקעות, תוך בקשת ההטבות בדוח המס עצמו.

כמו כן נציין כי, על פי נוסח החוק דהיום לאחר תיקונו- חברות שונות, אשר לא היו זכאיות בעבר להטבות על פי החוק, תוכלנה ליהנות מהטבות החוק במיוחד במסלול החלופי.

במיוחד יודגש הדבר לקבלני משנה שונים, המייצרים רכיבים מתוך מוצרים המיוצרים בידי חברות תעשייתיות אחרות. הללו יוכלו אף הם להיכלל בהטבות כאמור, ואף אם הינן פועלים במרכז הארץ.

 לקבלת סיוע בייעוץ, תכנון וליווי מפעלים מאושרים ניתן לפנות לרו"ח ישי חיבה,  ממשרדנו.

לאור בקשת הציבור הרחב הוחלטברשותהמיסיםלהאריךאתתוקףמבצע "מסוחלילהב'" בעשרהימיםנוספים, עדליוםו', 10.6.2005. מומלץ למי שטרם הסדיר חובותיו הנובעים ממיסי מקרקעין ,לנצל את המבצע ולשלם חובותיו ללא קנסות וריבית. נציין כאן כי במקרים מסוימים ניאותו משרדי המס לבטל אף ריבית והפרשי הצמדה גם במקרים בהם תשלום המס נדחה על פי דין למועד מאוחר יותר (ראה מבזק מס מס' 111).

מבצע מס וחלילה ב' בכל הקשור לחובות מסרכוש הוארך עד סוף חודש יוני.

לאור בקשת הציבור הרחב הוחלטברשותהמיסיםלהאריךאתתוקףמבצע "מסוחלילהב'" בעשרהימיםנוספים, עדליוםו', 10.6.2005. מומלץ למי שטרם הסדיר חובותיו הנובעים ממיסי מקרקעין ,לנצל את המבצע ולשלם חובותיו ללא קנסות וריבית. נציין כאן כי במקרים מסוימים ניאותו משרדי המס לבטל אף ריבית והפרשי הצמדה גם במקרים בהם תשלום המס נדחה על פי דין למועד מאוחר יותר (ראה מבזק מס מס' 111).

מבצע מס וחלילה ב' בכל הקשור לחובות מסרכוש הוארך עד סוף חודש יוני.

סקירת אמנות המס עליהן חתומה ישראל מביאתנו לתוצאה לפיה קיימת עדיפות להשקעה באיגודי מקרקעין בישראל באמצעות חברות תושבות מדינות מסוימות על פני מדינות אחרות, נבהיר כמובן כי השימוש במדינה מסוימת על פני מדינה אחרת מחייב תימוכין כלכליים ומסחריים בעיקר לאור מבחני ה– .Treaty shopping

נציין בין השאר את המדינות:

יוון     :   מעניקה למדינת המקור זכות מיסוי בלעדית       כך שחל פטור ממס במדינת המושב.

דנמרק: אין הסדר ספציפי, הרווח פטור ממס במדינת המקור לפי סעיף 13(3) לאמנה – סעיף העוללות.

בדנמרק קיים פטור השתתפות על רווחי הון ממימוש מניות (בתנאי שהוחזקו במשך שלוש שנים לפחות בטרם המימוש) ועל דיבידנדים (בתנאי שההחזקה הינה בשיעור 25% לפחות ולמשך שנה לפחות בטרם חולק הדיבידנד).

נורבגיה  –  אין הסדר מס ספציפי – הרווח פטור ממס במדינת המקור לפי סעיף 13(3) לאמנה.

סלובקיה -אין הסדר ייחודי – על פי סעיף 13(4) לאמנה העברת מניות בחברה תושבת המדינה המתקשרת האחרת תהא מדינת התושבות  זכאית להטיל מס בשיעור של עד 10%.

שבדיה  – אין הסדר ייחודי – רווח ההון פטור ממס במדינת המקור על פי סעיף 10 לאמנה, בתנאי שהרווחים אינם קשורים במישרין בעסק המתנהל באמצעות מוסד קבע שיש לתושב  המדינה המתקשרת.

בשבדיה קיים פטור השתתפות על רווחי הון ודיבידנדים. אין דרישות   מיוחדות בעניין משך החזקה ושיעוריה אך נדרש כי ההחזקה תהא קשורה בדרך כלשהי לעסקי המחזיק.

מכאן כי השקעה באיגודי מקרקעין בישראל באמצעות חברות תושבות מדינות אלו ואחרות, עשויה להביא במקרים המתאימים לפטור מוחלט ממס הן בישראל והן במדינת התושבות.

מן המפורסמות הוא כי הכנסתה החייבת של חברה משפחתית אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי כל עוד לא חולקה כדיבידנד לבעלי המניות (ראה לעניין זה פס"ד וייס). בהקשר לכך נדמה היה כי ההפרש בדמי הביטוח הנו רק הפרש עיתוי, עד אשר יחולקו הרווחים (בדרך כלל כדיבידנד).

לדעתנו, בפירוקה של חברה משפחתית, אשר כידוע הינו אירוע מס הוני, כל רווחי החברה המשפחתית עוברים למעשה מטמורפוזה, וכך הופכים בעצם לתמורה המתקבלת "במכר" המניות– כבר ווח הון.

כידוע לא מוטל כלל ביטוח לאומי על רווח הון. (נראה שאמירתנו זו יפה גם לעניין חברת נכס בית)