מיסוי בינלאומי - אישור רפורמה מקיפה בדיני המס בצ'כיה

ביום 21.8.07 אושרה הצעת חוק מקיפה בצ'כיה לשינויים בדיני המס אשר עיקריהם נדונו במבזק מס מספר 214 מיום 19.7.07, החוק יכנס לתוקף החל מה- 1.1.08. במבזק זה נחזור על עיקרי הצעת החוק ונתייחס לעיקרי השינויים שבוצעו בחוק ביחס להצעת החוק שנדונה בעבר:

הפחתת מס החברות: החל מיום 1.1.08, יופחת מס החברות משיעור של 24% לכדי 22% בשנת 2008, 20% בשנת 2009 ו- 19% בשנת 2010 ואילך.

כללי מימון דק: כיום, כללי המימון הדק בצ'כיה קובעים כי יש לשמור על יחס של 1:4 בין ההלוואות להון, בהתאמה. לפי החוק שאושר, ובשונה מההצעה, נקבע כי הוצאות המימון שיותרו בניכוי יהיו בסכום השווה למכפלה של "אחוז הריבית האחידה" בתוספת 4% בממוצע של יתרות הזכות (כדוגמת התחייבויות לספקים) וההלוואות (הן מצדדים קשורים והן מצדדים בלתי קשורים) בשנת מס מסוימת. "אחוז הריבית האחידה" – ממוצע הריביות ב- 12 החודשים בשנ"מ מסוימת.

הפחתה בשיעור ניכוי המס במקור: כיום שיעור ניכוי המס במקור לגבי הכנסות פאסיביות הוא 25%, החל מה- 1.1.08 יהיה שיעור הניכוי 15%, והחל מה- 1.1.09 יופחת ל- 12.5%.

החלת משטר פטור השתתפות: החל מה- 1.1.08, יונהג לראשונה בצ'כיה פטור ממס לגבי דיבידנד ורווחי הון

לבעל מניות מהותי (מעל 10%), בהתקיים התנאים להלן:

• הכנסות הדיבידנד או רווח הון בידי חברה תושבת צ'כיה שמקורם בהחזקה בחברות תושבות האיחוד האירופי או שוויץ, המוחזקות על ידה בשיעור של 10% או יותר משך תקופה של 12 חודש לפחות.
• הפטור ממס יחול בגין דיבידנד או רווח הון בידי חברה תושבת צ'כיה שמקורם בהחזקה בחברות תושבות מדינות אמנה (מדינות עימן חתומה צ'כיה על אמנה למניעת מסי כפל), המוחזקות על ידה בשיעור של 10% או יותר משך תקופה של 12 חודש לפחות. בתנאי נוסף הינו כי במדינת מושבה, תהא החברה המוחזקת כפופה למס, בשיעור של 12% או יותר.
• נקבעה הוראה "אנטי תכנונית" לפיה על החברה הצ'כית להיות "בעלת הזכות שביושר" לרווחי ההון או לדיבידנדים.

נשוב ונדגיש, כי בעקבות הפחתת שיעור מס החברות בצ'כיה, הרי שתושב ישראל הפועל בצ'כיה באמצעות חברה זרה, במישרין או בעקיפין, עשוי להיות כפוף להוראות החנ"ז! להזכירכם, הוראות החנ"ז חלות על הכנסות פאסיביות ששיעור המס החל עליהן אינו עולה על 20%. קרי, במקרה של צ'כיה, כבר החל מה- 1 בינואר 2009.

לפרטים נוספים ניתן לפנות לחגי אלמקייס רו"ח (משפטן) או לגדי אלימי רו"ח (עו"ד) משרדנו.