|
|||
---|---|---|---|
מבזק מס מספר 642
11.5.2016
מיסוי בינלאומי - החלטת מיסוי בעניין השקפת LLC בישראל וזיכוי עקיףיחידים תושבי ישראל מבקשים לעתים להשקיע (או להפיק הכנסות) בארה"ב באמצעות חברה ישראלית שבבעלותם (באבחנה מהחזקה במישרין או באמצעות החזקה ישירה בחברה מסוג LLC אמריקאית). זאת למשל, כאשר המימון הנדרש נמצא מלכתחילה בחברה הישראלית, או משיקולים מסחריים אחרים. לפני מס' שבועות, פורסמה החלטת מיסוי בהסכם (ה"מ 6839/16) בעניין השקפת חברות LLC לצורך מס בישראל על ידי חברה ישראלית שביקשה להיחשב כשקופה לצורך מס בארה"ב כמפורט לעיל, ובעניין זיכוי עקיף לו זכאית החברה הישראלית על פי סעיף 126(ג) לפקודה באותן נסיבות. החברה הישראלית הנדונה מוחזקת במלואה ע"י יחיד תושב ישראל. החברה מחזיקה במלוא הזכויות ב-LLC ("החברה הבת"), אשר מחזיקה בשותפויות וב-LLC's נוספות ("החברות הנכדות"). השותפויות והחברות הנכדות מחזיקות בנכסי מקרקעין בארה"ב. שיעורי ההחזקה של החברה הבת בשותפויות ובחברות הנכדות נמוכים מ-50%. החברה ביקשה מרשות המיסים לאפשר לה ליישם את האמור בחוזר 5/2004 ביחס לחברה הבת ולחברות הנכדות (שהן תאגידים מסוג LLC) והשותפויות, כך שהכנסותיהן ממקרקעין המצויים בארה"ב ידווחו בישראל באופן שוטף במסגרת דוחות החברה (שהינה "אטומה" כאמור, בישראל), ובנוסף ביקשה החברה כי המס שמשולם בארה"ב ע"י היחיד, בגין הכנסות המדווחות בתיק היחיד בארה"ב – הנובעות מנכסי הנדל"ן בארה"ב המוחזקים על-ידי החברה הבת, החברות הנכדות והשותפויות – יינתן כזיכוי כנגד מס החברות בו חייבת החברה, בישראל. חוזר מ"ה 5/2004 בנושא "זיכוי ממס זר לתושב ישראל המחזיק ב – LLC" עוסק במקרים שבהם ההכנסה מופקת בארה"ב ע"י LLC אמריקאית ומיוחסת (בארה"ב) לבעל מניות תושב ישראל, זאת מבלי להתייחס להחזקה בעקיפין של ישראלי ב – LLC ומבלי לתת וודאות במקרים בהם ההכנסה מופקת ע"י חברה ישראלית ומיוחסת (בארה"ב) לבעלי המניות הישראלים. מאידך, קובעת החלטת המיסוי כי יראו את תשלומי המס בתיק בעל המניות בארה"ב, בגין רווחים הנובעים מנכסים המוחזקים על-ידי החברה הבת (לרבות באמצעות השותפויות) והחברות הנכדות, כמיסים שהוטלו על הכנסות שהופקו בארה"ב בידי החברה הבת או בידי החברות הנכדות, בהתאמה. לפיכך, במשיכת כספים שמקורם ברווחים הנובעים מנכסים המוחזקים על-ידי החברה הבת, במישרין או באמצעות השותפויות, תהא רשאית החברה ליישם את מנגנון הזיכוי העקיף הקבוע בפקודה. לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (עו"ד) גדי אלימי ולרו"ח (עו"ד) חגי אלמקייס, ממשרדנו.
בכבוד רב,
|