מיסוי ישראלי - ניכוי הפקדה לביטוח אובדן כושר עבודה כהוצאה בידי שכיר

שאלה:

מהו סכום הניכוי המותר לשכיר מהכנסת עבודה בשל הפקדות לביטוח "אובדן כושר עבודה"?

תשובה:

הפקדות לקופות גמל וחברות ביטוח למיניהן מותרות בדרך כלל בניכוי כהוצאה או כזיכוי ממס, בהתאם לכללים שנקבעו בפקודה ובתקנות.

לדוגמא – הפקדה לקופת גמל לתגמולים על ידי עמית עצמאי תותר בניכוי מהכנסת המפקיד, כפוף לתקרות ולשיעורים שנקבעו בסעיף 47 לפקודה.

לגבי הפקדה לביטוח "אובדן כושר עבודה" לא נקבעו כללים בפקודה או בתקנות, אף שנטען כי תקבולים המתקבלים מביטוח כאמור מהווים הכנסה החייבת במס.

על אף שלא נקבעו כללים כאמור, הִנחתה הנציבות את ציבור הנישומים כבר בשנות השבעים, במכתב בנושא, אשר בו הביעה הנציבות את עמדתה, כי תותר בניכוי הוצאה בגין ביטוח לאובדן כושר עבודה לשכיר בסכום שלא יעלה על 2.5% מהכנסתו החייבת של הנישום.

ביום 20.12.1998 יצאה הבהרה נוספת מטעם נציב מס הכנסה, לפיה ההכנסה שלגביה יותר הניכוי בגובה 2.5% לשכיר, אשר מעבידו אינו מפריש עבורו סכומים כאמור, לא תעלה על סכום ההכנסה הקבוע בסעיף 47 לפקודה, קרי 121,200 ₪ בשנת 2003. מכאן שהסכום המקסימלי שיותר בניכוי בשנת 2003 יהא:

2.5%*121,200 = 3,030 ₪.