מיסוי בינלאומי - תיקוני חקיקה במספר מדינות
כחלק מהיערכות לשנת מס 2004 בחרנו להביא לתשומת לבכם שינויים עיקריים במיסוי במספר מדינות:
הולנד:
הצעת חוק מיום 13.10.2003 – במידה ותאושר תיכנס לתוקף החל מ-1 בינואר 2004:
- הוצאות המיוחסות להחזקות, הן בהולנד עצמה והן החזקות זרות תותרנה בניכוי במלואן מהכנסות אחרות, ללא פגיעה בפטור ההשתתפות.
- תוטלנה, בתנאים מסוימים, הוראות "מימון דק" ביחס 1:3 בין הון לחוב בהתאמה. הוצאות מימון העומדות ביחס האמור יותרו בניכוי. (עד היום לא היו הוראות בנדון).
- הפסדים שמקורם בהחזקות (חברת החזקות טהורה) יותרו בקיזוז בשנים הבאות כנגד רווחים מהחזקות בלבד, גם אם החברה הפכה ל"מעורבת".
סלובקיה:
בשנת 2003 אישרה ממשלת סלובקיה רפורמה במס שתיושם החל משנת 2004 ותושלם בשנת 2006.מרבית השינויים ייכנסו לתוקף החל מ-1 בינואר 2004. להלן עיקרי השינויים:
- מס החברות והמס המוטל על יחידים יהא בשיעור קבוע של 19%.
- לא יוטל מס במקור על חלוקת דיבידנדים מחברה סלובקית, לרבות לתושבי חוץ, במידה והרווחים מהם חולק הדיבידנד נצברו לאחר ה-1 בינואר 2004.
- הרחבת המונח "תושב סלובקי לעניין מס" כך שגם ישויות משפטיות שניהולן האפקטיבי מתבצע מסלובקיה ייחשבו כתושבות סלובקיה לעניין מס ותתחייבנה במס סלובקי על כלל הכנסתן בעולם.
- מעבר מבסיס מזומן לבסיס צבירה לעניין החיוב במס לגבי מרבית ההכנסות וההוצאות.
- יצומצמו המגבלות לקיזוז הפסדים מועברים.
- ניכוי במקור על תשלומים לתושבי חוץ, בגין הכנסות שמקורן בסלובקיה יהא 19%.
גיברלטר:
החל מיולי 2004 (שנת מס 2004-2005) יוטל מס בשיעור 15% על חברות החזקה וחברות מימון שכיום נהנות מפטור ממס על רווחים שמופקים מחוץ לגיברלטר.
בולגריה:
ממשלת בולגריה אישרה בימים אלו הפחתת שיעור מס החברות מ-23.5% ל-19%. החלטה זו תיכנס לתוקף החל ב-1 בינואר 2004.יש לשים לב למשמעות הפחתת שיעורי המס לשיעור מס נמוך מ-20%, לעניין הוראות חברה נשלטת זרה, לפי דין המס הישראלי.
גרמניה:
מוצעת רפורמה בחוקי המס אשר אם תתקבל, תיכנס לתוקף החל מ-1 בינואר 2004, להלן עיקריה:
- למרות היות דיבידנדים ורווחי הון פטורים ממס, הוצאות מימון והוצאות אחרות הקשורות להשקעה בחברות זרות, תותרנה בניכוי מהכנסות אחרות.
- הפסדים ניתנים לניצול ללא מגבלת זמן. יחד עם זאת, קובעת ההצעה כי ניתן יהיה לקזז הפסד מרווחים עתידיים עד ל-50% מרווחי אותה תקופה.
- "מימון דק": יחס חוב להון בחברות החזקה יוחמר ויהא 3:1 במקום 1.5:1 בהתאמה.
פולין:
- הפחתת שיעורי המס החל מינואר 2004 ל- 19%.
- יוגדלו שיעורי ניכוי המס במקור מדיבידנד ל- 19%.