בחינת ההכנסה המדווחת

מבוטחים שהם עובדים עצמאיים חייבים לבחון את ההכנסה המדווחת למוסד לביטוח לאומי המהווה את הבסיס למקדמות. קל מאוד לראות את סכום ההכנסה האמורה הנקובה בפנקס המקדמות העדכני, וכן במערכת יצוג הלקוחות או במסמך השנתי של פרטי הוראת הקבע.

אם הכנסות המבוטח בפועל גבוהות יותר מבסיס ההכנסה שממנה חושבו מקדמות הביטוח הלאומי, יש לבצע הגדלת מקדמות.

חשוב להגדיל מקדמות לאור "חסימת השומה" במקרה בו מבוטח יפגע בעבודה, וגמלתו תהא "חסומה".

החל משנת 2006, כללי "הגמלה החוסמת" מופעלים על מי שנפגע בעבודה בחודשים הראשונים של שנת המס, על השנה שבה אירעה הפגיעה ועל השנה שקדמה לה.

הגדלת מקדמות ותשלום דמי ביטוח לפני סוף שנת המס

ככל שההכנסות בפועל גבוהות מבסיס ההכנסה המדווח כאמור, יש לבצע הגדלת מקדמות ולשלם מיד את הפרשי דמי הביטוח. מומלץ לשלם מיד עם ההגדלה את הפרשי דמי הביטוח (ולא יאוחר מיום 29 בדצמבר 2011 – על מנת לכלול תשלום זה, באישור השנתי. ראה להלן).

על טופס הגדלת מקדמות רשאים לחתום המבוטח או המייצג. אולם, הקטנת מקדמות מחייבת חתימה של המבוטח עצמו.

דמי ביטוח המשולמים ללא הוראת חיוב  נחשבים תשלום ביתר, ואינם מותרים בניכוי לצורכי מס הכנסה. (הוראת חיוב המופקת בפועל ע"י המחשב בראשית ינואר בגין בקשת הגדלת מקדמות שהוגשה בדצמבר הקודם, תחשב כהוראת חיוב שהופקה בשנה קודמת).

מבוטח שישלם היום את המקדמות עד סוף השנה, חייב להודיע לפקיד הביטוח הלאומי שיעכב את ההחזר בשל התשלום ששולם ביתר. מייצג יכול לעכב החזר במערכת ייצוג הלקוחות.

אנו ממליצים לבצע ההגדלה ועיכוב ההחזר, באמצעות מערכת יצוג הלקוחות, וזאת למניעת תקלות כדלעיל.

תשלום הפרשי שומה למוסד לביטוח לאומי

תשלום בעבור הפרשי שומות בדמי ביטוח המשולמים עד תום שנת המס, מזכים בהטבות במס, אם הדרישה לתשלום היא עד 14 בפברואר 2012.

מבוטחים המשלמים בהוראת קבע

הוראת הקבע לתשלומים שוטפים אינה חלה על הפרשי שומות ו/או על תשלומים אחרים שאינם מקדמות שוטפות, אלא אם המבוטח ביקש זאת בכתב לצורך הסדר תשלומים במקום הסדר בהמחאות.

התשלום שמשולם בהוראת קבע בחודש ינואר 2012 בעבור חודש דצמבר 2011 מוכר בניכוי לצרכי מס בשנת 2011.

"עובד עצמאי" שיש לו הכנסות פסיביות

החל משנת 2008, אין רלוונטיות לגובה ההכנסות האקטיביות ביחס לסך ההכנסות הפסיביות (לדוגמה: שכר דירה (שלא למגורים) ותמלוגים), אולם יש רלוונטיות לסווג ההכנסות, מאחר שדמי הביטוח שחלים על הכנסות פסיביות נמוכים מדמי הביטוח שחלים על הכנסות אקטיביות.

עיקולים

לאחר שהמוסד לביטוח לאומי שולח שתי הודעות חוב המתריעות על עיקול בשל חוב בדמי ביטוח אמור להשלח עיקול אוטומטי.

כאשר חוב נמצא במהלך בירור, יש לשים לב למועד שבו פגה הקפאת הליכי הגביה.

מיזם הביטוח הלאומי של משרד ארצי את חיבה פתרונות מיסוי בע"מ עם רו"ח אורנה צח (גלרט), עומד לרשותכם לייעוץ בנושא האמור.

נכתב ע"י רו"ח אורנה צח (גלרט) וחיים חיטמן.