סעיף 97(א)(5) קובע פטור ממס במתנה לקרוב וכן במתנה ליחיד אחר אשר ניתנה בתום לב. במסגרת הצעה לתיקון 134 לפקודת מס הכנסה אשר נדון ואושר בוועדת הכספים של הכנסת מועטה מתנה לתושב חוץ מתחולת הפטור, דהינו מתנה לתושב חוץ אשר תינתן לאחר 01/01/2003 תהא חייבת במס רווח הון. ייתכן ותינתן האפשרות לתשלום המס במועד מאוחר, בדומה למנגנון שנקבע בסעיף 100א' לפקודה.

ראוי לבחון עיתוי הענקתה של מתנה לתושב חוץ ערב התיקון המוצע.