|
|||
---|---|---|---|
מבזק מס מספר 156
25.5.2006
מיסוי בינלאומי - שיטות למניעת מסי כפל בארה"בקיימות שתי שיטות למניעת מסי כפל הנהוגות בארה"ב, והן: שיטת הניכוי ושיטת הניכוי, לחברה תושבת ארה"ב קיימת האפשרות לבחור באחת מהן. על פי שיטת הניכוי, המס הזר יותר כניכוי מההכנסה החייבת של החברה. על פי שיטת הזיכוי, הכדאית יותר במרבית המקרים, רשאית החברה לקזז מהמס המגיע בארה"ב את המס הזר ששילמה בחו"ל (זיכוי ישיר); בנוסף, באשר לדיבידנד שמקורו מחוץ לארה"ב, רשאית החברה לבחור להתחייב במס על מלוא ההכנסה ממנה חולק הדיבידנד (דיבידנד מגולם) ולקבל זיכוי בגין המס הזר ששולם על אותה הכנסה (זיכוי עקיף). הזיכוי העקיף ניתן עד לכדי 6 רמות החזקה, בהתקיים כל התנאים שלהלן:
עד לתום שנת המס 2006, ניתן הזיכוי ממס זר על פי שיטת הסלים, כלומר בהתאם לסוג ההכנסה עליה שולם המס הזר, ללא אפשרות קיזוז בין סל אחד למשנהו. במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2003 (HR 4520: American Jobs Creation Act 2003) נקבע, כי החל משנת המס 2007, תורחב האפשרות לזיכוי ממס זר בכך שיצומצם מספר הסלים לשני סלים בלבד (במקום תשעה סלים שהיו נהוגים עד כה): הסל הפאסיבי והסל הכללי. בשולי הדברים נציין כי בישראל, סעיף 126(ג) לפקודה מאפשר אף הוא לחברה תושבת ישראל שקיבלה דיבידנד מתאגיד זר לבחור בחלופת הזיכוי העקיף ולקבל בתנאים מסוימים זיכוי מס בגין מיסי החוץ ששולמו על ידי התאגיד הזר, זאת בנוסף לזיכוי בגין ניכוי המס במקור מן הדיבידנד. הזיכוי העקיף על פי הדין הישראלי מוגבל ל- 2 רמות החזקה בלבד ומותנה בהחזקת החברה הנישומה בחברה המוחזקת על ידה במישרין בשיעור של 25% או יותר ובהחזקת החברה המוחזקת במישרין בחברה האחרת בשיעור של 50% או יותר.
בכבוד רב,
|