שאלה:
חברה תושבת BVI נתנה הלוואה לחברה תושבת ארה"ב. החברות אינן מהוות צדדים קשורים. האם יוטל ניכוי מס במקור בארה"ב על הריבית המשתלמת מארה"ב ל-BVI , ואם כן, מהו שיעור הניכוי במקור?
תשובה:
על ריבית המשתלמת מתושב ארה"ב לחברה תושבת BVI יוטל בכלל ניכוי מס במקור בארה"ב בשיעור 30%. זהו שיעור הניכוי במקור הסטטוטורי בהיעדר אמנה למניעת כפל מס המטילה שיעור מס נמוך מזה.
פטור מניכוי מס במקור יחול, בין היתר, אם מדובר בריבית המוגדרת כ"ריבית פורטפוליו". ריבית המשולמת בגין התחייבות כלשהי עשויה להיחשב כ"ריבית פורטפוליו" בהתקיים מספר תנאים:
- מקבל הריבית אינו מחזיק ב- 10% או יותר (במישרין או בעקיפין) במניות החברה המשלמת.
- ההתחייבות איננה מכוח כללים סטטוטורים פורמליים (כגון אג"ח שהונפקה לציבור).
- קיים הסדר המוודא כי ההתחייבות לא תועבר לתושב ארה"ב וכן תכלול הצהרה כי כל תושב ארה"ב שיחזיק בה – יחולו עליו חוקי המס בארה"ב.
- הריבית מתקבלת מחוץ לגבולות ארה"ב ונספחיה.
אם האמור לעיל כלול בתנאי שטר ההלוואה – הריבית תיחשב כ"ריבית פורטפוליו" ולא ינוכה מס במקור בארה"ב בעת תשלומה לתושב BVI.
שיתוף:
