בשנים האחרונות רשות המיסים והמחוקק בישראל שמים דגש מיוחד על עידוד פעילות טכנולוגית, חדשנות והשקעות הון.
בהתאם לכך, קיימות שורה של הטבות מס משמעותיות לסטרטאפים ולחברות טכנולוגיה. עם זאת, בפועל חברות רבות אינן מממשות את מלוא הזכויות המוקנות להן – ולעיתים אף נחשפות לסיכוני מס – בשל חוסר מודעות, מורכבות רגולטורית או תכנון מס שאינו מותאם לאופי הפעילות.
שני מקורות החקיקה המרכזיים הרלוונטיים לכך הם פקודת מס הכנסה ו־החוק לעידוד השקעות הון.
פקודת מס הכנסה כוללת מנגנונים מהותיים לסטרטאפים, ביניהם סעיף 102 המסדיר את מיסוי האופציות לעובדים. בנוסף, הפקודה כוללת הוראות לעניין קיזוז הפסדים, מיסוי הכנסות מחו״ל, מיסוי השקעות והיבטים שונים של פעילות מו״פ, אשר להם השפעה ישירה על הוצאות המסים, תזרים המזומנים ושווי החברה.
במקביל, החוק לעידוד השקעות הון (ראו מבזק מס' 1081) מעניק הטבות מס ייעודיות לחברות העומדות בהגדרת "מפעל מועדף" או "מפעל טכנולוגי מועדף", לרבות שיעורי מס חברות מופחתים והטבות במס על חלוקת דיבידנד.
הטבות אלו עשויות להיות רלוונטיות גם לחברות טכנולוגיה צעירות, בהתאם לאופי הפעילות, מודל ההכנסות והמאפיינים הטכנולוגיים של החברה.
יובהר כי גם חברות הפעילות בשוק הקריפטו יכול וייהנו במקרים הרלוונטיים להטבות השונות של חוק העידוד.
בהקשר זה, יש לתת את הדעת גם לחברות סטארט-אפ המקבלות הכנסות או מחזיקות נכסים במטבעות דיגיטליים (קריפטו).
בהתאם לעמדת רשות המיסים וליישום פקודת מס הכנסה, מטבעות דיגיטליים אינם נחשבים מטבע חוקי אלא נכס, והכנסות המתקבלות בקריפטו חייבות במס לפי שוויין בשקלים במועד ההכנסה.
פעילות זו מעלה סוגיות מורכבות של הכרה בהכנסה, תזמון המס, שערוך, מיסוי רווחי הון, דיווחים חשבונאיים, וכן השלכות אפשריות על הזכאות להטבות לפי חוק עידוד השקעות הון וחוקים נלווים.
במקרים לא מעטים, פעילות בקריפטו – במיוחד בשלבים מוקדמים או בתקופות של אי-ודאות רגולטורית – לא דווחה במלואה או דווחה באופן שאינו תואם את עמדת רשות המיסים כיום. במצבים אלו, הליך גילוי מרצון (ראו מבזק מס' 1077) עשוי להוות פתרון יעיל ומבוקר להסדרת הדיווחים, צמצום חשיפות מס והפחתת סיכונים פליליים ואזרחיים, בכפוף לנסיבות כל מקרה ולבחינה מקצועית מוקדמת.
אנו ממליצים לכל סטארט-אפ – ובפרט לחברות בעלות פעילות טכנולוגית, בינלאומית, עתירת ידע או הכנסות בקריפטו – לבצע בחינה תקופתית של מבנה המס, הדיווחים והזכאות להטבות, וכן לשקול מבעוד מועד הסדרה של נושאים פתוחים באמצעות ייעוץ מקצועי מתאים.
נשמח לעמוד לרשותכם לבחינה דיסקרטית, מקצועית ומותאמת של ההטבות וההיבטים הרלוונטיים לפעילותכם.
לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (משפטנית) ענבל שני, ממשרדנו.
שיתוף:
