ביום 11 בנובמבר 2025 פרסמה רשות המסים הבהרה (מצ"ב קישור להבהרה) לגבי סעיף 6 לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת 2025)(מיסוי רווחים לא מחולקים), התשפ"ה- 2024 – הוראת שעה (להלן – "הוראת השעה") (ראה גם מבזק מס 1080, 1060).
הבהרה זו הגיעה לאור כמות הבקשות שהוגשו לרשות המיסים בנושא, ועל מנת לאפשר לציבור לממש את הוראת השעה בתוך מסגרת של ודאות כלשהי.
ההבהרות:
-
בקשה שתוגש עד למועדים הקבועים בהוראת השעה תחשב למאושרת, אף אם אישור החטיבה המקצועית ברשות המיסים (להלן: "אישור רשות המיסים") יינתן לאחר המועדים הקבועים בהוראת השעה. על הבקשה להיות מפורטת, לרבות טופס 171/172, וזאת בכפוף לקבלת אישור רשות המיסים ולקיום כל התנאים המפורטים בהבהרה זו.
-
העברת הנכס או מועד תחילת הפירוק יבוצעו עד היום ה – 16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים.
-
תשלום המס בפירוק הנובע מהרווח הראוי לחלוקה עד ליום 31 בדצמבר 2024 ישולם עד ליום 31 בדצמבר 2025.
ככל ואישור רשות המיסים יתקבל החל מחודש דצמבר 2025 ואילך, המס ישולם עד היום ה- 16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים, ובגין הרווח הראוי לחלוקה מיום 1 בינואר 2025 ועד לסיום הפירוק המס ישולם עד ליום 31 במרץ 2026 .
-
תשלום המס הנובע כתוצאה מהעברת נכס ישולם במועד ההעברה.
ככל ואישור רשות המיסים יתקבל החל מחודש נובמבר 2025 ואילך, תשלום המס יעשה עד ה יום ה- 16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים.
-
דיווחים נלווים (דיווח למיסוי מקרקעין וכו') ניתן יהיה לצרף גם כן עד היום ה- 16 של החודש העוקב לחודש שבו התקבל אישור רשות המיסים.
-
יובהר, כי תשלום מס בשל דיבידנד הנובע כתוצאה מפירוק או העברת נכס במסגרת הוראת השעה שיבוצע בשנת 2026, בהתאם להוראות מכתב זה, לא יביא לשלילת הזכאות להחלת הוראות סעיף 5 (ג) להוראות המעבר (תשלום בשיעור של 5% או יותר מסכום הרווחים הנצברים), ובלבד שהמס בשל הדיבידנד ישולם עד ליום 31 בינואר 2026. יחד עם זאת, יובהר כי לא יראו את הדיבידנד כאמור כדיבידנד ששולם מס בשל חלוקתו בשנת 2026 בהתאם להוראות סעיפים 81ב(ב)(2) (חלוקת דיבידנד של 50% לפחות מסכום הרווחים העודפים ליום 31 בדצמבר 2025) או 81 ב(ב)(3) לפקודה (חלוקת דיבידנד של 6% או יותר מסכום הרווחים הנצברים ליום 31 בדצמבר 2025), לפי העניין.
-
ככל שתדחה הבקשה לפירוק או העברת הנכס במסגרת הוראת השעה, ניתן יהיה לבטל את הפירוק או העברת הנכס כאמור.
נציין כי מבורך שרשות המיסים מגלה הבנה לקולות הציבור ומנסה לייצר ודאות.
ואף יכול ויש מקום לשקול הארכת תוקפה של הוראת השעה מעבר ליום 30 בנובמבר 2025.
נדגיש, ככל ולא יינתן אישור רשות המיסים ניתן יהיה לבטל את המהלך שנעשה – הן פירוק והן העברת נכס (לרבות מקרקעין).
כיון שהזמן קצר והמלאכה מרובה אנו ממליצים לכל חברה ובעלי מניותיה לשנס מתניים בשבועיים שנותרו עד תום חודש נובמבר 2025 ולשקול את יישומה של הוראת השעה האמורה.
לפרטים נוספים ניתן לרו"ח (משפטנית) ענבל שני, ממשרדנו.
שיתוף:
