תיקון 265 לפקודת מס הכנסה, אשר תחולתו מיום 1.1.2024, הביא עימו בשורה לבעלי עסקים קטנים, במטרה להקל על ההתנהלות מול רשויות המס. במבזק נביא סקירה תמציתית של התנאים וההטבות.
הוסף לפקודה פרק ו': מיסים סימן א': בעל עסק זעיר, סעיפים 87ב – 87ז
-
סעיף 87ב – הגדרת "בעל עסק זעיר" – יחיד, תושב ישראל, המפיק הכנסה מעסק או ממשלח יד, ומתקיימים לגביו:
-
מחזור עסקאות שנתי – אינו עולה על הסכום בהגדרת "עוסק פטור" שבסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף 120,000 ש"ח (נכון לשנת 2024).
-
היחיד נרשם כ"בעל עסק זעיר" אצל פקיד השומה, כאמור בסעיף 87ג.
-
סעיף 87ד קובע – ניכוי הוצאות בגובה 30% ממחזור העסקאות בשנת המס. במקביל אי התרת הוצאות לפי- סעיפים 17 עד 27 למעט סעיף 17(5א). בנוסף, לא תחול הוראת סעיף 47א בעניין תשלומי ביטוח לאומי.
-
סעיף 87ה – בהתקיים אחד מהתנאים האמורים להלן לא יוכל בעל עסק זעיר לדרוש את סכום הניכוי:
-
מעסיק עובדים.
-
אינו מנהל פנקסים קבילים.
-
הייתה בשנת המס הכנסה מעסק או משלח יד שלא הופקה מיגיעה אישית.
-
העסק מקבל חלק מהכנסתו מאדם שהוא מעסיקו בשנת המס.
-
חלק מהכנסתו מעסק או משלח יד יוחס אליו מתאגיד שקוף 64(א) לפקודה.
-
יותר מ-25% מההכנסות התקבלו מקרובו או ממי שהיה מעסיקו במועד כלשהו בשלוש שנות המס הקודמות.
-
הוא בעל שליטה בחברת מעטים כאמור בסעיף 32(9).
-
רווח הון של בעל עסק זעיר
סעיף 87ד(ב) – בחישוב מס רווח הון או שבח במכירת נכס אשר שימש בייצור הכנסה מהעסק או משלח היד, יתווספו לשווי המכירה הסכום המרבי של הפחת שהיה ניתן לניכוי לפי כל דין.
-
פטור מהגשת דוח
כחלק מהליך החקיקה ומתוקף סעיף 134א לפקודה – אושר ביום 4.11.2024 תיקון לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשפ"ה – 2024, לפיו ניתן פטור מהגשת דוח לבעל עסק זעיר.
-
מערכת מקוונת ייעודית לעסק זעיר
רשות המסים השיקה ביום 26.11.2024 מערכת מקוונת, באמצעותה יוכלו בעלי עסקים העומדים בתנאים שנקבעו בחוק להירשם במס הכנסה.
נציין כי עוסק זעיר אינו בהכרח עוסק פטור ולהפך, הבדלים בין "בעל עסק זעיר" ל"עוסק פטור":
-
תחום ההתייחסות: "עוסק פטור" מתייחס
להתנהלות מול מע"מ, בעוד "בעל עסק זעיר" מתייחס להתנהלות מול מס הכנסה.
-
גביית מע"מ: "עוסק פטור" אינו גובה מע"מ מלקוחותיו, בעוד "בעל עסק זעיר" עשוי להיות "עוסק מורשה" החייב בגביית מע"מ, אך נהנה מהטבות במס הכנסה.
-
ניכוי הוצאות: "עוסק פטור" נדרש להציג קבלות להכרה בהוצאות, בעוד "בעל עסק זעיר" נהנה מניכוי אוטומטי של 30% מההכנסות כהוצאות מוכרות.
לסיכום
רפורמת "בעל עסק זעיר" מהווה צעד משמעותי עבור עסקים קטנים, הן בדיווח והן בתשלום המס, יחד עם זאת, למשל, מקום בו ההוצאות עשויות להיות גבוהות משיעור של 30% ממחזור העסקאות, הניכוי האוטומטי עשוי להיות פחות משתלם.
לפני קבלת החלטה על אימוץ מעמד זה, מומלץ לבחון את הצרכים הספציפיים של העסק ולהתייעץ עם רו"ח בתחום המיסוי.
לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח ( משפטן) בועז כהן, ממשרדנו.
שיתוף: