ב- 30 באוקטובר הוצג תקציב הסתיו לשנת 2024 בגרסתו הסופית, והוא כולל מספר גזרות ושינויי חקיקה בתחום המיסים. להלן נביא מספר שינויים עיקריים:

העלאת שיעור מס רווח הון:

נפתח ב"צפירת הרגעה" באשר לשינוי בשיעור מס רווח ההון. בשבועות שטרם פרסום תקציב הסתיו, ההשערה הרווחת היתה כי הממשל בבריטניה יודיע על העלאת שיעור מס רווחי ההון משיעורי המס המוגבלים הנהוגים כיום, לכדי המס שולי המגיע לכדי 45%. החלטה זו אומנם לא התקבלה, אולם הוחלט על העלאת שיעורי מס רווח ההון הקבועים, כבר החל מ- 30 באוקטובר 2024, קרי – בתחולה מיידית:

• טרם השינוי, שיעור מס רווח ההון במכירת נכסים שאינם נכסי מגורים היה 10% עד לסכום של 37.5 אלף פאונד ו- 20% ברווח הון העולה על סכום זה.

• מעתה, ישולם מס רווח הון בשיעור 18% ו- 24%, בהתאמה.

• בנוסף, עבור נאמנויות, עלה מס רווח ההון מ- 20% ל- 24%.

• בגין נכסי נדל"ן לא חל כל שינוי ושיעור מס רווח ההון הינו 18% במדרגת המס הנמוכה ו- 28% במדרגת המס הגבוהה.

• בגין Carried Interest – תגמול מבוסס ביצועים הניתן למנהלי קרנות השקעה ויזמים, התחייבו יחידים במס רווחי הון בשיעור 10% או 20% כאמור לעיל. עד לאפריל 2025, יימשך החיוב במס רווחי הון בגין Carried Interest, לפי שיעורי מס רווח ההון החדשים. לאחר מכן, שיעור המס אשר יחול על הכנסה מסוג זה יהא 32%. החל מאפריל 2026, תתחייב הכנסה מסוג זה במס שולי בהתאם למדרגות המס של מקבל ההכנסה.

ביטול משטר ה- Resident Non-Domicile:

כפי שפרסמנו (ראה מבזק מס 1030), החל מאפריל 2025, משטר המס המוטב ליחידים בעלי מעמד Resident Non-Domicile המעניק כיום ליחידים אשר עברו להתגורר בבריטניה פטור ממס למשך 15 שנים על רווחים והכנסות שהופקו מחוץ לבריטניה ושלא העוברו לבריטניה ((Remittance basis, יעבור שינוי משמעותי, ולמעשה יבוטל ויוחלף במשטר פטור צנוע. תחת המשטר החדש, יחידים שיעברו להתגורר בבריטניה יהיו פטורים ממס במשך 4 שנים בלבד, על הכנסות ורווחים שהופקו מחוץ לבריטניה (אף אם הועברו לבריטניה). כמו כן, יחול מס ירושה בריטי על יחידים מוטבים במשטר החדש.

מיסוי שותפויות בעת פירוקן:

בהתאם לחוק הבריטי עד היום, בעת פירוק שותפות, נכסי השותפות אשר הועברו אליה מהשותפים הוחזרו לשותף ללא חיוב במס, כך ששולם מס רווח הון רק בעת מכירת הנכס לצד ג'.

במסגרת השינוי נקבע כי נכסים המועברים לשותף במסגרת פירוק השותפות, יתחייבו בידי השותפות במס רווחי הון, כאילו נמכרו, אף אם מדובר בנכסים      .

שמלכתחילה הועברו לשותפות על ידי השותף. רווח ההון שיהא חייב במס בידי השותף הינו בגין השינוי בשווי הנכס ממועד רכישתו ועד למועד העברתו לשותפות ואילו השותפות תתחייב במס בגין רווח ההון שנתהווה לה בעת תקופת ההחזקה בנכס ועד לחלוקתו לשותף.

מס חברות:

מס החברות בבריטניה יוותר ללא שינוי, בשיעור 25%

לפרטים נוספים ניתן לפנות לרו"ח (עו"ד) גדי אלימי ולרו"ח (משפטנית) סאלי חדד גליבטר, ממשרדנו.